Публичный ресурс

Skip to end of metadata
Go to start of metadata

You are viewing an old version of this page. View the current version.

Compare with Current View Page History

« Previous Version 2 Next »

В статье описываются механизмы, используемыедля расчета налога на прибыль ( http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыль ) и НДС ( http://ru.wikipedia.org/wiki/НДС ) прииспользовании Подарочных карт и оплаты Бонусными баллами . Важно понимать, что фискализация чека продажине трансформируется автоматически в налоги, процесс гораздо сложней .

Подарочные карты

1) Продажа ПК покупателю .

Все продажи Подарочных карт попадают на 62счет “Расчеты спокупателями и заказчиками” ( полученные авансы) (а не на90 счет “ Продажи ”) , при расчете налога на прибыль доходы от продажи Подарочныхкарт не учитываются . Запроданный товар Подарочная карта начисляется НДС в размере 18 %

2а) Оплата Подарочной картой .

Вся сумма чеков, оплаченныхс применением оплаты Подарочнымикарт а ми.попадает на 90 счет “ Продажи ” и теперь уже учитываетсяпри расчете налога на прибыль , при этом ном и налы отоваренных карт списываются с 62 счета. При этомпроизводится возмещение ранееуплаченного НДС при продаже ПК, а также стандартное начислениеНДС по проданным в чеке товарам .

2б) УПодарочных карт истекает срок годности.

При истечении срока годности карты номиналкарты переносится с 62 счета на 91 счет “ Прочие доходы и расходы ”, что предста в ляет собой чистый доход предприятия, с которого уплачивается налог наприбыль.

Таким образом, налог наприбыль уплачивается единажды только при отоваривании Подарочных карт, НДС запродажу ПК возмещается при отоваривании карты . И спользованиеПодарочных карт в качестве средства оплаты не приводит к увеличению налоговыхвыплат, несмотря на “ двойную ” фискализацию.

Оплата бонусными картами

Все оплаты Бонусными балламипопадают на 90 счет “ Продажи ” , что приводит к увеличению дохода предприятия . Тем не менее, бухгалтерия вправе занести суммуоплаты бонусами на счет 91 “ Прочие доходы и расходы ” в качестве расходов на рекламу (обязательнодокументальное подтверждение и экономическое обоснование) . Тем самым, примененные бонусы списываются сдоходов предприятия при расчете налога на прибыль .

НДС при оплате товарабонусными баллами начисляется в полном размере на основании стоимости покупаемого товара и ставкиНДС, и не м ожет быть возмещен .

Использование бонусов в качестве скидки

При использовании бонусов вкачестве скидки уменьшается стоимость чека, что приводит к уменьшению доходапридприятия и, соответственно, налога на прибыль (величина налога на прибыль идентичнавеличине налога на прибыль в варианте использования бонусов в качестве оплаты) .

Начисляемый НДС снижаетсяввиду того, что снижается стоимость покупаемого товара за счет бонусной скидки.

Резюмируя, использованиебонусов в качестве скидки, а не оплаты ведет только к уменьшению налоговыхвыплат по НДС на 0 ,8* S ( Ставка НДС на товар * Скидка по бонусам на товар) . Величина налога на прибыль не изменяется .

  • No labels