SetRetail10 ◾️ Расчет налоговых выплат при использовании подарочных карт и бонусов

В статье описываются механизмы, используемые для расчета налога на прибыль ( http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыль ) и НДС ( http://ru.wikipedia.org/wiki/НДС ) при использовании Подарочных карт и оплаты Бонусными баллами . Важно понимать, что фискализация чека продажи не трансформируется автоматически в налоги, процесс гораздо сложней .

Подарочные карты

1) Продажа ПК покупателю .

Все продажи Подарочных карт попадают на 62счет “Расчеты спокупателями и заказчиками” ( полученные авансы) (а не на90 счет “ Продажи ”) , при расчете налога на прибыль доходы от продажи Подарочныхкарт не учитываются . Запроданный товар Подарочная карта начисляется НДС в размере 18 %

2а) Оплата Подарочной картой .

Вся сумма чеков, оплаченныхс применением оплаты Подарочнымикарт а ми.попадает на 90 счет “ Продажи ” и теперь уже учитываетсяпри расчете налога на прибыль , при этом ном и налы отоваренных карт списываются с 62 счета. При этомпроизводится возмещение ранееуплаченного НДС при продаже ПК, а также стандартное начислениеНДС по проданным в чеке товарам .

2б) УПодарочных карт истекает срок годности.

При истечении срока годности карты номиналкарты переносится с 62 счета на 91 счет “ Прочие доходы и расходы ”, что предста в ляет собой чистый доход предприятия, с которого уплачивается налог наприбыль.

Таким образом, налог наприбыль уплачивается единажды только при отоваривании Подарочных карт, НДС запродажу ПК возмещается при отоваривании карты . И спользованиеПодарочных карт в качестве средства оплаты не приводит к увеличению налоговыхвыплат, несмотря на “ двойную ” фискализацию.

Оплата бонусными картами

Все оплаты Бонусными балламипопадают на 90 счет “ Продажи ” , что приводит к увеличению дохода предприятия . Тем не менее, бухгалтерия вправе занести суммуоплаты бонусами на счет 91 “ Прочие доходы и расходы ” в качестве расходов на рекламу (обязательнодокументальное подтверждение и экономическое обоснование) . Тем самым, примененные бонусы списываются сдоходов предприятия при расчете налога на прибыль .

НДС при оплате товарабонусными баллами начисляется в полном размере на основании стоимости покупаемого товара и ставкиНДС, и не м ожет быть возмещен .

Использование бонусов в качестве скидки

При использовании бонусов вкачестве скидки уменьшается стоимость чека, что приводит к уменьшению доходапридприятия и, соответственно, налога на прибыль (величина налога на прибыль идентичнавеличине налога на прибыль в варианте использования бонусов в качестве оплаты) .

Начисляемый НДС снижаетсяввиду того, что снижается стоимость покупаемого товара за счет бонусной скидки.

Резюмируя, использованиебонусов в качестве скидки, а не оплаты ведет только к уменьшению налоговыхвыплат по НДС на 0 ,8* S ( Ставка НДС на товар * Скидка по бонусам на товар) . Величина налога на прибыль не изменяется .